四、不定項(xiàng)選擇題

(一)甲公司為增值稅一般納稅人, 2018 年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

( 1 )4月13日,甲公司購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股,支付價(jià)款4000萬(wàn)元(其中包合已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200元) , 另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06 萬(wàn)元,甲公司將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，5月10日，收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。

(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值為3900萬(wàn)元.

(3) 7月16日,甲公司出售所持有的全部公司股票，取得的價(jià)款為4219.95萬(wàn)元存入銀行。7 月31日,甲公司核算出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12.45 萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

1.根據(jù)資料( 1) , 下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借記"交易性金融資產(chǎn)”科目1.66 萬(wàn)元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額0.06)

C.借記"投資收益”科目1萬(wàn)元

D.借記“交易性金融資產(chǎn)"科目1萬(wàn)元

【答案】 BC

【解析】資料1分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本 3800

應(yīng)收股利 200

投資收益 1

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.06

貸:其他貨幣資金等 4001.06

2.根據(jù)資料( 1 )甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)入賬成本為( )

A.4001

B.3800

C.3801

D.4000

【答案】B

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,記入"交易性金融資產(chǎn)—成本” 科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”的借方。

3.根據(jù)資料( 1 )和( 2) ,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2018年公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目100萬(wàn)元

B.貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目101萬(wàn)元

C.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目101元

D.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(二)甲公司為增值稅般納稅人，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)5日，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問題退回的商品批，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品系2018年6月出售給乙公司，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為4萬(wàn)元。至退貨時(shí)，甲公司尚未收到貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入。

(2)10日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托丙公司代銷商品1000件，實(shí)際成本為70萬(wàn)元，商品當(dāng)日發(fā)出。30日，甲公司收到丙公司開具的1000件商品代銷清單，當(dāng)日向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元;同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元。甲公司收到款項(xiàng)存入銀行。

(3)31日，甲公司銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司收到銷售退回商品、沖回已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4

貸：應(yīng)收賬款29

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4

貸：應(yīng)收賬款 4

C.借：庫(kù)存商品 20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

D.借：庫(kù)存商品20

貸:發(fā)出商品20

【答案】BD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入——銷售退回的賬務(wù)處理。因?yàn)椤爸镣素洉r(shí)，甲公司尚未收到貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入”，所以不能AC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是( )。

A.發(fā)出商品時(shí)，借記“委托代銷商品”科目70萬(wàn)元

B.收到丙公司開具的代銷服務(wù)增值稅專用發(fā)票時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目10萬(wàn)元

C.結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目70萬(wàn)元

D.收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100萬(wàn)元

【答案】ABCD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入——采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的賬務(wù)處理。在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

3.根據(jù)資料(2)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素，下列各項(xiàng)中，甲公司委托代銷商品業(yè)務(wù)對(duì)其2018年7月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。

A.70

B.100

C.20

【答案】C

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=收入-成本-銷售費(fèi)用=100-70-10=20萬(wàn)元。

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