(一)現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1.現(xiàn)金的使用范圍

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項;

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費;

(7)結算起點以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。

2.現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。核定后的現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或減少現(xiàn)金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。此外，不準用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄;不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。

(二)現(xiàn)金的核算

為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當在現(xiàn)金日記賬上計算出當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面結余額與實際庫存現(xiàn)金額相核對，保證賬款相符;月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

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（責任編輯：xll）

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