四、計(jì)算題

1.

[參考答案]

關(guān)稅完稅價(jià)格=(180+10+8+2)×8.3=1660(萬元)

(1)應(yīng)納關(guān)稅=1660×80%=1328(萬元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=(1660+1328)/(1-10%)×10%=332(萬元)

(3)應(yīng)納增值稅=(1660+1328+332)×l7%=564.4(萬元)

2.

[參考答案]

(1)門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))

(2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務(wù)業(yè))

(3)表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))

(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務(wù)業(yè))

(5)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

(6)商店應(yīng)納增值稅=30/(1+3%)×3%=0.87(萬元)

[解析]自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一律調(diào)低至3%。

四、綜合題

[參考答案]

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款

關(guān)稅完稅價(jià)格=15×30+9+1.38=460.38(萬元)

① 關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)

② 消費(fèi)稅=(460.38+276.23)/(1-9%)×9%=72.85(萬元)

③ 增值稅=(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61(萬元)

(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=40.95/(1+17%)×24×17%=142.80(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=137.61+9×7%=138.24(萬元)

應(yīng)納稅額=142.8-138.24=4.56(萬元)

[解析](1)從海關(guān)運(yùn)回公司支付的運(yùn)輸費(fèi)用9萬元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但在計(jì)算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣;(2)自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額“可以”抵扣.

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