中級(jí)金融專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)：商業(yè)銀行管理

一、資產(chǎn)負(fù)債管理

資產(chǎn)負(fù)債管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的基礎(chǔ)和核心，其產(chǎn)生和發(fā)展是隨著西方商業(yè)銀行的出現(xiàn)而不斷推進(jìn)，該理論始終圍繞商業(yè)銀行的三大經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(安全性、流動(dòng)性和效益性)展開(kāi)。

(一)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理理論

資產(chǎn)負(fù)債管理是商業(yè)銀行對(duì)其資金運(yùn)用和資金來(lái)源的綜合管理，是現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本管理制度。西方商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理理論經(jīng)歷了以下三個(gè)主要發(fā)展階段：

(1)資產(chǎn)管理理論。資產(chǎn)管理理論是以商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性為重點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)管理理論。這一理論的核心是認(rèn)為商業(yè)銀行的利潤(rùn)主要來(lái)源于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，負(fù)債主要取決于客戶的存款意愿，商業(yè)銀行只能被動(dòng)地接受。因此，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)管理理論產(chǎn)生于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的初級(jí)階段，是在“商業(yè)性貸款理論”“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移理論”和“預(yù)期收入理論”基礎(chǔ)上形成的。由于這一理論有利于防止、減少貸款投資的盲目性，增強(qiáng)商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，因而在西方商業(yè)銀行長(zhǎng)期盛行至20世紀(jì)60年代，有力地推動(dòng)了商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(2)負(fù)債管理理論。負(fù)債管理理論是以負(fù)債為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)來(lái)保證流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)管理理論。這一理論認(rèn)為，商業(yè)銀行在保持流動(dòng)性方面，沒(méi)有必要完全依賴建立分層次的流動(dòng)性儲(chǔ)備資產(chǎn)，一旦需要資金周轉(zhuǎn)，可以向外舉借，只要市場(chǎng)上能借到資金，就可以大膽放款爭(zhēng)取高盈利。由于這一理論彌補(bǔ)了資產(chǎn)管理理論只能在既定負(fù)債規(guī)模內(nèi)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，難以滿足經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展對(duì)資金需求擴(kuò)大的局限性，因而負(fù)債管理理論在20世紀(jì)60年代至70年代初期很快風(fēng)靡西方各國(guó)，除傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)以外，商業(yè)銀行可以以發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓定期存單的方式來(lái)彌補(bǔ)活期存款和定期存款的局限性，從而保持資金的流動(dòng)性;同時(shí)還可積極向中央銀行辦理再貼現(xiàn)借款，發(fā)展同業(yè)拆借，利用各種金融債券向公眾借款;再者，還可以通過(guò)其代理銀行或代理人向國(guó)外銀行或國(guó)際金融市場(chǎng)借款。根據(jù)負(fù)債管理理論，銀行不用儲(chǔ)存大量的流動(dòng)性資金，這樣銀行就能把更多的資金投放在效益更好的貸款或其他方面。

(3)資產(chǎn)負(fù)債管理理論。資產(chǎn)負(fù)債管理理論認(rèn)為，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，不能偏重資產(chǎn)和負(fù)債的某一方，高效的銀行應(yīng)該是資產(chǎn)和負(fù)債管理雙方并重。這一理論的基本要求是，通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的共同調(diào)整，協(xié)調(diào)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目在利率、期限、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性方面的合理搭配，以實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性、效益性的最佳組合。

資產(chǎn)負(fù)債管理理論是在20世紀(jì)70年代后半期產(chǎn)生的。不論是資產(chǎn)管理理論還是負(fù)債管理理論，在保證安全性、流動(dòng)性和效益性的均衡方面，都存在一些不足。資產(chǎn)理論過(guò)于偏重安全性與流動(dòng)性，不利于鼓勵(lì)銀行家的進(jìn)取精神，在效益方面沒(méi)有突破性進(jìn)展。負(fù)債管理理論能夠比較好地解決流動(dòng)性和效益性的矛盾，能夠鼓勵(lì)銀行家不斷開(kāi)拓與創(chuàng)新，但往往給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，使流動(dòng)性、安全性與效益性之間不可能很好地協(xié)調(diào)。而資產(chǎn)負(fù)債管理理論則把資產(chǎn)負(fù)債作為一個(gè)整體的、科學(xué)的管理體系來(lái)研究，所以這一理論是目前現(xiàn)代商業(yè)銀行最為流行的經(jīng)營(yíng)管理理論。

(二)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原理與內(nèi)容

1.資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原理

(1)規(guī)模對(duì)稱原理。規(guī)模對(duì)稱原理是指商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)用的規(guī)模必須與負(fù)債來(lái)源的規(guī)模相對(duì)稱、相平衡。這種對(duì)稱并非是簡(jiǎn)單的對(duì)等，而是一種建立在合理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)平衡。

(2)結(jié)構(gòu)對(duì)稱原理。結(jié)構(gòu)對(duì)稱原理與規(guī)模對(duì)稱原理一樣，是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的相互對(duì)稱和統(tǒng)一平衡。商業(yè)銀行可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化來(lái)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而保證安全性、流動(dòng)性和效益性的最佳平衡。

(3)速度對(duì)稱原理。速度對(duì)稱原理即償還期對(duì)稱原理，是指銀行資產(chǎn)分配應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源的流轉(zhuǎn)速度來(lái)決定，銀行資產(chǎn)與負(fù)債償還期應(yīng)保持一定程度的對(duì)稱關(guān)系。作為對(duì)稱原理的具體運(yùn)用，這種原理提供了一個(gè)計(jì)算方法：用資產(chǎn)的平均到期日和負(fù)債的平均到期日相比，得出平均流動(dòng)率，如果平均流動(dòng)率大于1，表示資產(chǎn)運(yùn)用過(guò)度;反之則表示資產(chǎn)運(yùn)用不足。

(4)目標(biāo)互補(bǔ)原理。目標(biāo)互補(bǔ)原理是指銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的安全性、流動(dòng)性和效益性三方面的均衡不是絕對(duì)的平衡，而是可以互相補(bǔ)充的。流動(dòng)性和安全性的降低，可以通過(guò)效益性的提高來(lái)補(bǔ)償，但這種補(bǔ)償是有條件的。即要在一定的經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，才不至于影響總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這要視不同歷史條件下銀行經(jīng)營(yíng)的不同的要求來(lái)決定。具體條件不同，銀行面臨的流動(dòng)性需求和效益性可能就不同。

(5)利率管理原理。利率管理原理有兩個(gè)方面：①差額管理。差額管理是使固定利率負(fù)債大于固定利率資產(chǎn)的差額，與變動(dòng)利率負(fù)債小于變動(dòng)利率資產(chǎn)的差額相適應(yīng)，從而不斷保持銀行安全性、流動(dòng)性和效益性三性的均衡。②利率靈敏性資產(chǎn)與負(fù)債管理。它是指由于市場(chǎng)利率的頻繁變動(dòng)，商業(yè)銀行為了減少因利率變動(dòng)造成的損失，并能夠在利率變動(dòng)情況下增加盈利，就要在利率靈敏性資產(chǎn)和負(fù)債兩方面進(jìn)行比較，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)利率變動(dòng)的預(yù)測(cè)，相應(yīng)地對(duì)靈敏性資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以取得較多的盈利。

(6)比例管理原理。比例管理是通過(guò)各類比例指標(biāo)體系約束資金運(yùn)營(yíng)。比例指標(biāo)一般分為三類，即安全性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)和效益性指標(biāo)。據(jù)此對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)行綜合管理，分類控制。

2.資產(chǎn)負(fù)債管理的內(nèi)容

(1)資產(chǎn)管理。商業(yè)銀行資產(chǎn)管理主要由以下三部分組成：

1)貸款管理。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)和最主要的資金運(yùn)用，貸款管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，其主要內(nèi)容有：貸款風(fēng)險(xiǎn)管理;貸款利率管理;貸款期限結(jié)構(gòu)管理;信用貸款和抵押貸款比例管理;對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)系戶的貸款予以限制等。目前，我國(guó)銀行信貸管理一般實(shí)行集中授權(quán)管理(總行統(tǒng)一制定信貸政策)、統(tǒng)一授信管理(控制融資總量及不同行業(yè)、不同企業(yè)的融資額度)、審貸分離、分級(jí)審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合，以切實(shí)防范、控制和化解貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2)債券投資管理。隨著債券市場(chǎng)的迅速發(fā)展，債券投資已成為我國(guó)商業(yè)銀行的一種重要資產(chǎn)形式。與貸款相比，債券的流動(dòng)性要強(qiáng)得多;與現(xiàn)金資產(chǎn)相比，債券的效益性要高得多，因此，債券投資是商業(yè)銀行平衡銀行流動(dòng)性和效益性的重要T具。我國(guó)商業(yè)銀行債券投資的對(duì)象主要包括國(guó)債、地方政府債券、金融債券、中央銀行票據(jù)、資產(chǎn)支持證券、企業(yè)債券和公司債券等。

3)現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的庫(kù)存現(xiàn)金，以及與現(xiàn)金等同的可隨時(shí)用于支付的銀行資產(chǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括三項(xiàng)：①庫(kù)存現(xiàn)金，是指商業(yè)銀行保存在金庫(kù)中的現(xiàn)鈔和硬幣，用來(lái)應(yīng)付客戶提現(xiàn)和銀行本身的日常零星開(kāi)支：②存放中央銀行款項(xiàng)，是指商業(yè)銀行存放在中央銀行的資金，即存款準(zhǔn)備金(包括法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金);③存放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款，用于在同業(yè)之間開(kāi)展代理業(yè)務(wù)和結(jié)算收付。

(2)負(fù)債管理。商業(yè)銀行負(fù)債管理主要包括存款管理和借入款管理兩方面的內(nèi)容。

1)存款管理。存款是銀行對(duì)存款人的負(fù)債，是銀行最主要的資金來(lái)源。存款管理是商業(yè)銀行負(fù)債管理的重點(diǎn)，主要內(nèi)容有三個(gè)方面：①對(duì)吸收存款方式的管理。其目的是擴(kuò)大存款來(lái)源，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，使存款與相應(yīng)的資產(chǎn)相匹配。②存款利率管理。其目的是在吸引存款客戶與降低吸收存款成本之間尋求一個(gè)最佳均衡點(diǎn)。③存款保險(xiǎn)管理。西方國(guó)家一般建立了存款保險(xiǎn)制度，商業(yè)銀行參加存款保險(xiǎn)，可以在破產(chǎn)時(shí)，及時(shí)清償債務(wù)，從而保護(hù)存款人的利益和維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定。

2)借入款管理。商業(yè)銀行的借入款包括短期借款和長(zhǎng)期借款兩種：前者是指期限在一年或一年以下的借款，主要包括同業(yè)拆借、證券回購(gòu)和向中央銀行借款等;后者是指期限在一年以上的借款，一般采用發(fā)行金融債券的形式，主要包括發(fā)行普通金融債券、次級(jí)金融債券、混合資本債券和可轉(zhuǎn)換債券等。其總的管理內(nèi)容是：嚴(yán)格控制特定目的的借人款;分散借人款的償還期和償還金額，以減輕流動(dòng)性過(guò)于集中的壓力;借入款應(yīng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模和比例，并以增加短期債券為主，增強(qiáng)借人款的流動(dòng)性;在保證信譽(yù)的前提下，努力擴(kuò)大借入款的渠道或后備渠道，以保證必要時(shí)能擴(kuò)大資金來(lái)源。

(三)我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理

(1)資產(chǎn)負(fù)債管理制度的建立。我國(guó)j銀行資產(chǎn)負(fù)債管理制度是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革、金融體制改革的深化而演變發(fā)展的。1994年，商業(yè)銀行遵照中國(guó)人民銀行《信貸資金管理暫行辦法》要求，開(kāi)始全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度，即以比例加限額控制的辦法，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債實(shí)行綜合管理。其基本要求是與負(fù)債的期限、數(shù)量結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性，堅(jiān)持效益性、安全性、流動(dòng)性的統(tǒng)一，降低不良資產(chǎn)比例，提高經(jīng)營(yíng)效益。

為了確保這一制度的實(shí)施，國(guó)家在1995年先后頒布的《中國(guó)人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》中做出了法律規(guī)定。1998年1月1日起，中國(guó)人民銀行將國(guó)有商業(yè)銀行貸款增加量管理的指令性計(jì)劃改為指導(dǎo)性計(jì)劃，在逐步推行資產(chǎn)比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基石出上，實(shí)行“計(jì)劃指導(dǎo)、自我平衡、比例管理、間接控制”的信貸資金管理體制。

(2)資產(chǎn)負(fù)債管理的指標(biāo)體系。為了增強(qiáng)商業(yè)銀行自我約束和自我發(fā)展能力，1994年，中國(guó)人民銀行出臺(tái)了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理考核暫行辦法》，對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率、存貸比等資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)實(shí)施比例管理。1996年，中國(guó)人民銀行又進(jìn)一步發(fā)布了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測(cè)指標(biāo)和考核辦法》，該辦法正式發(fā)布并使用了我國(guó)的第一套監(jiān)管指標(biāo)體系，將考核指標(biāo)分為監(jiān)控性指標(biāo)和監(jiān)測(cè)性指標(biāo)，并把外幣業(yè)務(wù)、表外項(xiàng)目納人考核體系。資產(chǎn)負(fù)債比例管理是按照資金來(lái)源制約資金運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債總量平衡的原則，運(yùn)用目標(biāo)管理和資產(chǎn)負(fù)債比率體系，對(duì)銀行所經(jīng)營(yíng)的各類資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使之在總量上和結(jié)構(gòu)上保持合理優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)資金的流動(dòng)性、安全性和盈利性的有機(jī)統(tǒng)一，從而提高銀行綜合運(yùn)籌資金的能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。

2003年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立后提出了“管風(fēng)險(xiǎn)、管法人、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念，強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為核心的監(jiān)管內(nèi)容。考慮到原有的資產(chǎn)負(fù)債比例管理的指標(biāo)體系多數(shù)屬于合規(guī)性指標(biāo)，沒(méi)有真實(shí)、全面反映風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的核心，2005年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》，廢止了《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例監(jiān)控、監(jiān)測(cè)指標(biāo)和考核辦法》，建立了風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)遷徙和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)三方面的“七大類十六項(xiàng)”指標(biāo)體系。其中反映資產(chǎn)負(fù)債管理方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)水平這一層次上。風(fēng)險(xiǎn)水平類指標(biāo)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。其中，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性狀況及其波動(dòng)性，包括流動(dòng)性比例、核心負(fù)債比例和流動(dòng)性缺口率指標(biāo);信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度指標(biāo);市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行因匯率和利率變化而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括累計(jì)外匯敞口頭寸比例和利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度;操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為操作風(fēng)險(xiǎn)損失率。

2008年金融危機(jī)發(fā)生之后，巴塞爾委員會(huì)及各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融監(jiān)管制度和監(jiān)管工具進(jìn)行了系統(tǒng)反思，并進(jìn)行了一系列監(jiān)管制度變革。為體現(xiàn)新形勢(shì)下大型銀行的改革發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)特征，提高大型銀行監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確將大型銀行確定為國(guó)內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行，并于2010年年初探索創(chuàng)立了“腕骨”(CARPALS)監(jiān)管指標(biāo)體系。該體系由資本充足性(CapitalAdequacy)、貸款質(zhì)量(AssetQuality)、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度(RiskConcentration)、撥備狀況(ProvisioningCoverage)、附屬機(jī)構(gòu)(AffiliatedInstitutions)、流動(dòng)性(Liquidity)、案件防控(SwindlePrevention&Control)七大類十三項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成?！巴蠊恰北O(jiān)管指標(biāo)體系將危機(jī)后國(guó)際上關(guān)注較多的杠桿率、流動(dòng)性覆蓋率、凈穩(wěn)定融資比率等最新指標(biāo)納入監(jiān)管，進(jìn)一步豐富了資產(chǎn)負(fù)債管理的指標(biāo)體系。

(3)資產(chǎn)負(fù)債管理的方法和工具。現(xiàn)代商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，它必須以科學(xué)的分析方法、先進(jìn)的管理工具和有效韻管理手段為支持。目前，國(guó)際銀行業(yè)較為通行的資產(chǎn)負(fù)債管理方法主要包括三種基礎(chǔ)管理方法(缺口分析、久期分析、外匯敞口與敏感性分析)和兩種前瞻性動(dòng)態(tài)管理方法(情景模擬和流動(dòng)性壓力測(cè)試)。

缺口分析是商業(yè)銀行衡量資產(chǎn)與負(fù)債之間重定價(jià)期限和現(xiàn)金流量到期期限匹配情況的一種方法，主要用于利率敏感性缺口和流動(dòng)性期限缺口分析。前者衡量一定時(shí)期內(nèi)到期或需重新定價(jià)的資產(chǎn)與負(fù)債之間的差額，后者用于定期計(jì)算和監(jiān)測(cè)同期限內(nèi)到期的資產(chǎn)與負(fù)債差額。以利率敏感性缺口為例，如果某一時(shí)期內(nèi)到期或需重新定價(jià)的資產(chǎn)大于負(fù)債，則為正缺口，反之則為負(fù)缺口。在利率上升的環(huán)境中，保持正缺口對(duì)商業(yè)銀行是有利的，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益的增長(zhǎng)要快于資金成本的增加，利差自然就會(huì)增大;而在利率下降的環(huán)境中，正缺口會(huì)減少利差，對(duì)商業(yè)銀行是不利的。負(fù)缺口的情況正好與此相反。

久期分析是商業(yè)銀行衡量利率變動(dòng)對(duì)全行經(jīng)濟(jì)價(jià)值影響的一種方法。商業(yè)銀行通過(guò)改變資產(chǎn)、負(fù)債的久期，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債組合的利率免疫，提高全行的市場(chǎng)價(jià)值和收益水平。

外匯敝口與敏感性分析是商業(yè)銀行衡量匯率變動(dòng)對(duì)全行財(cái)務(wù)狀況影響的一種方法。商業(yè)銀行采用敞口限額管理和資產(chǎn)負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)管理等方式控制外匯敞口產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

情景模擬是商業(yè)銀行結(jié)合設(shè)定的各種可能情景的發(fā)生概率，研究多種因素同時(shí)作用可能產(chǎn)生的影響。商業(yè)銀行在現(xiàn)有頭寸數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)模和利率變化的預(yù)測(cè)，以及對(duì)客戶行為的分析和假設(shè)，進(jìn)行多種不同情景的動(dòng)態(tài)分析。流動(dòng)性壓力測(cè)試是一種以定量分析為主的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析方法，商業(yè)銀行通過(guò)流動(dòng)性壓力測(cè)試測(cè)算全行在遇到小概率事件等極端不利情況下可能發(fā)生的損失，從而對(duì)銀行流動(dòng)性管理體系的脆弱性做出評(píng)估和判斷，進(jìn)而采取必要措施。

二、資本管理

(一)銀行資本的含義與類型

資本是商業(yè)銀行從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須注入的資金，可以用來(lái)吸收銀行的經(jīng)營(yíng)虧損，緩沖意外損失，保護(hù)銀行的正常經(jīng)營(yíng)，為銀行的注冊(cè)、組織營(yíng)業(yè)以及存款進(jìn)入前的經(jīng)營(yíng)提供啟動(dòng)資金等。從保護(hù)存款人的利益和提高銀行體系安全性的角度看，商業(yè)銀行資本的核心功能是吸收損失。在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，有三種意義上的資本：

(1)會(huì)計(jì)資本。會(huì)計(jì)資本是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則反映在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上的資本3由于會(huì)計(jì)資本是銀行全部資產(chǎn)減全部負(fù)債以后的余額，它代表銀行所有者享有的剩余權(quán)益，因此又被稱為所有者權(quán)益或股東權(quán)益。根據(jù)我國(guó)自2002年1月1日起施行的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我國(guó)商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)，此外，從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組成部分。自2007年1月1日起施德的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，因此，會(huì)計(jì)資本由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、一般準(zhǔn)備、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、少數(shù)股東權(quán)益七部分組分。

(2)監(jiān)管資本。監(jiān)管資本是銀行監(jiān)管當(dāng)局為了滿足監(jiān)管要求，促進(jìn)銀行審慎經(jīng)營(yíng)，維持金融體系穩(wěn)定而規(guī)定的商業(yè)銀行必須持有的資本。監(jiān)管者最關(guān)心的是銀行是否有足夠的資本以保證存款者和其他債權(quán)人不受損失，從而確保金融體系的安全性、穩(wěn)健性和公平性。在這種情況下，監(jiān)管者負(fù)責(zé)制定計(jì)算資本充足程度的標(biāo)準(zhǔn)方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況判斷銀行的資本充足性，采取相應(yīng)的監(jiān)管措施使銀行持有充足的資本。監(jiān)管資本構(gòu)成在監(jiān)管實(shí)踐中發(fā)生了較大變化。我國(guó)自2004年3月1日起施行的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中規(guī)定，商業(yè)銀行資本包括核心資本和附屬資本。核心資本包括實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和少數(shù)股權(quán)。附屬資本包括重估儲(chǔ)備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)。2006年12月28日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)第55次主席會(huì)議通過(guò)了《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于修改<商業(yè)銀行資本充足率管理辦法>的決定》，將附屬資本修改為：“附屬資本包括重估儲(chǔ)備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、混合資本債券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)”。2012年6月7日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)第115次主席會(huì)議通過(guò)了《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，自2013年1月1日起施行。該辦法規(guī)定，商業(yè)銀行總資本包括核心一級(jí)資本、其他一級(jí)資本和二級(jí)資本。

(3)經(jīng)濟(jì)資本。經(jīng)濟(jì)資本是指商業(yè)銀行在一定的置信水平下，為了應(yīng)對(duì)未來(lái)一定期限內(nèi)的非預(yù)期損失而應(yīng)該持有的資本金。經(jīng)濟(jì)資本是一種“虛擬”資本，它并不存在于資產(chǎn)負(fù)債表的某一個(gè)或幾個(gè)科目中。

(二)“巴塞爾資本協(xié)議”的演進(jìn)與資本管理要求

(1)“巴塞爾協(xié)議”及其資本管理要求。1988年，巴塞爾委員會(huì)通過(guò)了《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》(簡(jiǎn)稱“巴塞爾協(xié)議”)。在該協(xié)議中，銀行資本分為核心資本和附屬資本。核心資本包括實(shí)收股本和留存收益;附屬資本包括一定比例的普通準(zhǔn)備、可轉(zhuǎn)債、長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)和資產(chǎn)重估準(zhǔn)備，其規(guī)模不得超過(guò)核心資本的100%。協(xié)議規(guī)定，銀行的核心資本充足率和總資本充足率分別不能低于4%和8%?！鞍腿麪枀f(xié)議”有助于消除各國(guó)銀行間的不平等競(jìng)爭(zhēng)，成為全球銀行業(yè)監(jiān)管的統(tǒng)一準(zhǔn)則。

(2)“巴塞爾新資本協(xié)議”及其資本管理要求。為更準(zhǔn)確地反映銀行實(shí)際承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)現(xiàn)保障銀行穩(wěn)健、安全運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，2004年，巴塞爾委員會(huì)推出了“巴塞爾新資本協(xié)議”，又稱“巴塞爾協(xié)議Ⅱ”。與“巴塞爾協(xié)議”相比，“巴塞爾新資本協(xié)議”在統(tǒng)一銀行業(yè)的資本及其計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)方面做出了改進(jìn)，全面覆蓋對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求，并提出了有效資本監(jiān)管的“三個(gè)支柱”，即最低資本充足率要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束。

(3)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”及其資本管理要求。2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)發(fā)生后，全面改革現(xiàn)行資本監(jiān)管制度成為國(guó)際社會(huì)重新構(gòu)建金融監(jiān)管框架的焦點(diǎn)之一。在此背景下，2010年年底，巴塞爾委員會(huì)正式公布了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，進(jìn)一步強(qiáng)化了銀行資本充足率監(jiān)管要求，提高了資本質(zhì)量、一致性和透明度，加大了風(fēng)險(xiǎn)覆蓋范圍，引入了杠桿率要求，建立了流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)，并成為國(guó)際金融監(jiān)管領(lǐng)域的新基準(zhǔn)?！鞍腿麪枀f(xié)議Ⅲ”對(duì)商業(yè)銀行的一級(jí)資本充足率下限要求上調(diào)至6%，核心一級(jí)資本充足率提高至4.5%;對(duì)系統(tǒng)重要性銀行的附加資本要求為1%;要求商業(yè)銀行設(shè)立“資本防護(hù)緩沖資金”，總額不得低于銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的2.5%：各國(guó)可根據(jù)情況要求銀行提取0~2.5%的逆周期緩沖資本，以便銀行可以對(duì)抗過(guò)度放貸所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還提出了3%的最低杠桿比率以及100%的流動(dòng)杠桿比率和凈穩(wěn)定資金來(lái)源比率要求。

(三)我國(guó)的監(jiān)管資本要求與管理

1.我國(guó)實(shí)施“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的安排

2011年4月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》)，確立了我國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的政策框架。根據(jù)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的監(jiān)管精神，《指導(dǎo)意見(jiàn)》按照宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性和分類指導(dǎo)統(tǒng)籌兼顧的總體要求，明確了資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性、貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)不同機(jī)構(gòu)情況設(shè)置差異化的過(guò)渡期安排。

實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，事關(guān)我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展大局。根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在綜合考慮外部環(huán)境以及銀行發(fā)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，從2011年起陸續(xù)發(fā)布了《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》《商業(yè)銀行杠桿率管理辦法》《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》以及《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，初步構(gòu)建了以資本充足水平、撥備、杠桿率、流動(dòng)性指標(biāo)為一體的新四大監(jiān)管工具，奠定了宏觀審慎監(jiān)管框架的基礎(chǔ)。其中，2012年6月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《資本辦法》)，建立了與“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”接軌且符合我國(guó)銀行業(yè)實(shí)際的資本監(jiān)管制度，于2013年起開(kāi)始實(shí)施，并要求商業(yè)銀行在2018年年底前達(dá)到規(guī)定的資本充足率要求。

2.我國(guó)的監(jiān)管資本與資本充足率要求

(1)監(jiān)管資本的構(gòu)成。根據(jù)《資本辦法》，我國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)管資本由核心一級(jí)資本、其他一級(jí)資本和二級(jí)資本組成。核心一級(jí)資本是指在銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下無(wú)條件用來(lái)吸收損失的資本工具，具有永久性、清償順序排在所有其他融資工具之后的特征，包括：實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東資本可計(jì)人部分。其他一級(jí)資本是指非累積性的、永久性的、不帶有利率跳升及其他贖回條款，本金和收益都應(yīng)在銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下參與吸收損失的資本工具，包括：其他一級(jí)資本工具及其溢價(jià)(如優(yōu)先股及其溢價(jià))、少數(shù)股東資本可計(jì)入部分。二級(jí)資本是指在破產(chǎn)清算條件下可以用于吸收損失的資本工具，二級(jí)資本的受償順序列在普通股之前、在一般債權(quán)人之后，不帶贖回機(jī)制，不允許設(shè)定利率跳升條款，收益不具有信用敏感性特征，必須含有減記或轉(zhuǎn)股條款。二級(jí)資本包括二級(jí)資本工具及其溢價(jià)、超額貸款損失準(zhǔn)備、少數(shù)股東資本可計(jì)人部分。此外，商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時(shí)，監(jiān)管資本中需要扣除一些項(xiàng)目，稱為扣除項(xiàng)。扣除項(xiàng)包括商譽(yù)、其他無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)、由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)、貸款損失準(zhǔn)備缺口、資產(chǎn)證券化銷售利得、確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)凈額、直接或間接持有本銀行的股票、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中未按公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目進(jìn)行套期形成的現(xiàn)金流儲(chǔ)備和商業(yè)銀行自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致其負(fù)債公允價(jià)值變化帶來(lái)的未實(shí)現(xiàn)損益。

(2)資本充足率的計(jì)算及監(jiān)管要求。資本充足率是指商業(yè)銀行持有的符合監(jiān)管規(guī)定的資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。根據(jù)《資本辦法》，我國(guó)商業(yè)銀行資本充足率的計(jì)算公式如下：

其中，商業(yè)銀行總資本包括核心一級(jí)資本、其他一級(jí)資本和二級(jí)資本;商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。

根據(jù)《資本辦法》，商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)管要求分為四個(gè)層次：第一層次為最低資本要求，即核心一級(jí)資本充足率、一級(jí)資本充足率和資本充足率分別為5%、6%和8%;第二層次為儲(chǔ)備資本要求和逆周期資本要求，分別為2.5%和0~2.5%;第三層次為系統(tǒng)重要性銀行附加資本要求，為1%;第四層次為根據(jù)單家銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況提出的第二支柱資本要求。

根據(jù)我國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際情況，《資本辦法》設(shè)定了6年的資本充足率達(dá)標(biāo)過(guò)渡期，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)于2018年年底前全面達(dá)到相關(guān)資本監(jiān)管要求。

(四)經(jīng)濟(jì)資本管理的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)資本是銀行為了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而真正需要的資本，其最主要的功能是防范風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造價(jià)值，它在實(shí)際運(yùn)作中體現(xiàn)出以下優(yōu)點(diǎn)：①保證了一定的資本水平以避免災(zāi)難并滿足監(jiān)管要求：②保證風(fēng)險(xiǎn)已被適當(dāng)?shù)丶右怨芾?，同時(shí)保透風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段的有效性：③保證資本得以最有效地運(yùn)用以獲得最佳收益，同時(shí)可以用于評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略并支持決策。因此，經(jīng)濟(jì)資本不僅是一個(gè)數(shù)字，同時(shí)還是銀行計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、衡量業(yè)績(jī)、制定戰(zhàn)略和配置資本的管理系統(tǒng)，滲透到了銀行管理的各個(gè)方面和層次。

商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：①經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量。經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量是指運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)和組合計(jì)量技術(shù)，將各類風(fēng)險(xiǎn)量化為資本占用的過(guò)程。經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量的核心是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三類風(fēng)險(xiǎn)的量化。②經(jīng)濟(jì)資本的分配。經(jīng)濟(jì)資本分配是根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)年度計(jì)劃、限額管理、參數(shù)設(shè)置等方式將經(jīng)濟(jì)資本科學(xué)分解到分支結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品，并通過(guò)資本約束風(fēng)險(xiǎn)，資本要求回報(bào)的協(xié)調(diào)管理機(jī)制提高各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品等維度的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。③經(jīng)濟(jì)資本的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)資本評(píng)價(jià)是建立以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本回報(bào)率為核心的指標(biāo)體系，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和產(chǎn)品維度的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，屬于銀行績(jī)效考核的范疇。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響，使其實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生背離，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或少獲取額外收益的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有其客觀存在的必然性，也有在經(jīng)營(yíng)管理上失誤的主觀原因。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因在于，商業(yè)銀行的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有一個(gè)為確定未來(lái)行為目標(biāo)選擇最優(yōu)方案進(jìn)行決策、實(shí)施管理的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)，包括：決策環(huán)節(jié);管理環(huán)節(jié);風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因在于，現(xiàn)代銀行是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心和樞紐，受外部客觀環(huán)境制約程度高，任何客觀形勢(shì)的變化都會(huì)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，造成銀行經(jīng)營(yíng)困難，形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。

(二)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特征與類型

與一般的工商企業(yè)相比，商業(yè)銀行屬于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其自有資本占總資產(chǎn)的比例很低，因此，其風(fēng)險(xiǎn)具有一定的杠桿性;商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣，具有信用創(chuàng)造功能，而且與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系非常密切，一旦出現(xiàn)危機(jī)，容易傳遞給其他經(jīng)濟(jì)體，形成連鎖反應(yīng)，產(chǎn)生很大的負(fù)外部效應(yīng)。

為了有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)，有必要對(duì)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確分類。按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型。例如，按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍，可將風(fēng)險(xiǎn)劃分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn);按風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等。最常用的風(fēng)險(xiǎn)分類是巴塞爾委員會(huì)按商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特征及誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，將商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)八大類。

(三)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

1.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制手段和方法，對(duì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制的行為過(guò)程。我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是商業(yè)銀行根據(jù)外部形勢(shì)變化和自身發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)狀況，識(shí)別出可能影響其戰(zhàn)略實(shí)施或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并分析引起風(fēng)險(xiǎn)事件原因的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)系統(tǒng)化的方法發(fā)現(xiàn)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類、性質(zhì);分析風(fēng)險(xiǎn)是指深入理解導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有助于銀行了解自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重程度，從而為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和控制奠定基礎(chǔ)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，計(jì)算損失發(fā)生的概率和損失的大小，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)資本配置得以有效實(shí)施的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜性，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)量方法，基于合理的假設(shè)前提和參數(shù)，計(jì)量承擔(dān)的所有風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量有助于商業(yè)銀行分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)牛的可能性、風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致的后果及嚴(yán)重程度，從而準(zhǔn)確確定風(fēng)險(xiǎn)水平。隨著《資本辦法》從2013年開(kāi)始實(shí)施，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始逐步采用資本計(jì)量高級(jí)方法，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，

(3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)一風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)是指商業(yè)銀行通過(guò)各種監(jiān)控技術(shù)，動(dòng)態(tài)捕捉風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的異常變動(dòng)，判斷其是否已達(dá)到引起關(guān)注的水平或已超過(guò)閾值。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)包括兩個(gè)方面：一是監(jiān)測(cè)各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(KeyRiskIndicators,KRI)以及不可量化的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化和發(fā)展趨勢(shì)，確保在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化之前識(shí)別出來(lái);二是報(bào)告商業(yè)銀行所有風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量評(píng)估結(jié)果，以及所采取風(fēng)險(xiǎn)管理、控制措施及其質(zhì)量和效果。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告過(guò)程看似簡(jiǎn)單，但要滿足不同風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)和不同職能部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顩r的多樣化需求是一項(xiàng)極為艱巨的任務(wù)。

(4)風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)經(jīng)過(guò)識(shí)別和計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)采取分散、對(duì)沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、控制等策略和措施，進(jìn)行有效管理和控制的過(guò)程。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為事前控制和事后控制。前者是指銀行在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前制定一定的標(biāo)準(zhǔn)或方案，避免風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)自身承受能力或提前采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，主要方法包括限額管理、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和制定應(yīng)急預(yù)案等：后者是指銀行根據(jù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，采取一系列風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或緩釋工具來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，主要方法包括風(fēng)險(xiǎn)緩釋或風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、重新分配風(fēng)險(xiǎn)資本、提高風(fēng)險(xiǎn)資本水平等。

2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要策略

商業(yè)銀行常用的風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要包括以下六種：

(1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指商業(yè)銀行針對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，事先設(shè)置多層預(yù)防措施，防患于未然，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施包括：①充足的自有資本金。商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的最終防線是保持充足的自有資本金。②適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備金。商業(yè)銀行的白有資本很少，單靠自有資本來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)往往不現(xiàn)實(shí)。因此，商業(yè)銀行需要在資產(chǎn)中保持一定的準(zhǔn)備金以抵御風(fēng)險(xiǎn)，其中法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金是基本的準(zhǔn)備金。

(2)風(fēng)險(xiǎn)分散。風(fēng)險(xiǎn)分散是指商業(yè)銀行通過(guò)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)多樣化，盡可能選擇多樣的、彼此不相關(guān)或負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以降低整個(gè)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)程度。根據(jù)這一策略，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)是全面的、分散的，對(duì)單一客戶的授信額度要控制在一定范圍之內(nèi)，將單項(xiàng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的份額限制在極小的比例之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)分散只能減少或消除非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并不能減少系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行通過(guò)購(gòu)買某種金融產(chǎn)品或采取其他合法的經(jīng)濟(jì)措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)主體的一種策略選擇。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分為保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移兩類。出口信貸保險(xiǎn)是典型的金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略;銀行辦理信貸業(yè)務(wù)時(shí)要求用信人提供保證擔(dān)保，就屬于典型的非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。

(4)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是指商業(yè)銀行通過(guò)投資或購(gòu)買與標(biāo)的資產(chǎn)收益波動(dòng)負(fù)相關(guān)的某種資產(chǎn)或衍生品，來(lái)沖銷標(biāo)的資產(chǎn)潛在損失的一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖對(duì)管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)非常有效。近年來(lái)，隨著信用衍生品的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略也被廣泛應(yīng)用于信用風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。

(5)風(fēng)險(xiǎn)抑制。風(fēng)險(xiǎn)抑制是指商業(yè)銀行在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之后，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取相應(yīng)措施，以便在風(fēng)險(xiǎn)事件實(shí)際發(fā)生之前阻止情況惡化，或者在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。商業(yè)銀行面臨的絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都有一個(gè)逐漸發(fā)展的過(guò)程，在損失實(shí)際發(fā)生之前的相當(dāng)一段時(shí)間中都會(huì)有很多預(yù)兆，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，密切關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，并及時(shí)采取措施。

(6)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是指商業(yè)銀行采取各種措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失加以彌補(bǔ)。銀行常用的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方法有：合同補(bǔ)償，即在訂立合同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)，如將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失計(jì)入價(jià)格之中;保險(xiǎn)補(bǔ)償，即通過(guò)存款保險(xiǎn)制度來(lái)減少銀行風(fēng)險(xiǎn);法律補(bǔ)償，即利用法律手段對(duì)造成銀行風(fēng)險(xiǎn)損失的法律責(zé)任者提起財(cái)產(chǎn)清理訴訟，盡可能地挽同損失。

(四)“巴塞爾資本協(xié)議”的發(fā)展與商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

(1)“巴塞爾資本協(xié)議”的發(fā)展與銀行業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。1988年，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了“巴塞爾資本協(xié)議”，強(qiáng)調(diào)銀行必須擁有足以覆蓋其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的充足的資本金。巴塞爾委員會(huì)于2004年6月正式出臺(tái)了“巴塞爾新資本協(xié)議”，將風(fēng)險(xiǎn)由信用風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等方面，要求銀行的資本充足率水平應(yīng)該與銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)c2004年美國(guó)COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，構(gòu)建了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的三維架構(gòu)體系。“巴塞爾新資本協(xié)議”在某種程度上也吸收了該全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和框架，加強(qiáng)銀行業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為實(shí)施“巴塞爾新資本協(xié)議”的關(guān)鍵。

2008年，始于美國(guó)的次貸危機(jī)引致了全球金融危機(jī)，暴露出西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的金融體系以及金融監(jiān)管制度方面存在的重大缺陷。巴塞爾委員會(huì)按照二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人確定的方向，于2010年12月發(fā)布了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，這不僅是國(guó)際社會(huì)對(duì)金融風(fēng)暴中銀行業(yè)種種失誤反思的產(chǎn)物，更是國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管發(fā)展的產(chǎn)物，是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法的豐富和延伸。

(2)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”與我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。早在2004年2月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，要求國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的資本充足率在2007年1月1日前達(dá)到8%的最低標(biāo)準(zhǔn)，并以“巴塞爾新資本協(xié)議”的基本原則來(lái)監(jiān)管我國(guó)的銀行業(yè)。

2007年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出了國(guó)內(nèi)銀行業(yè)新資本協(xié)議實(shí)施的基本規(guī)劃，要求大型銀行在2010年年底實(shí)施新資本協(xié)議。其后，以工、農(nóng)、中、建、交等為代表的國(guó)內(nèi)大型銀行，紛紛以全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升為核心，加快了新資本協(xié)議實(shí)施的步伐。

2010年11月，二十國(guó)集團(tuán)首爾峰會(huì)批準(zhǔn)了“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”，要求成員國(guó)從2013年開(kāi)始實(shí)施，2019年前全面達(dá)標(biāo)。為此，2011年4月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)淮指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出包括資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性、貸款損失準(zhǔn)備等一整套審慎監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度安排。2012年6月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》，建立了與“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”接軌的資本與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，擴(kuò)大了資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋范圍，構(gòu)建了更完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，進(jìn)一步增強(qiáng)了銀行體系應(yīng)對(duì)外部沖擊的能力。

四、財(cái)務(wù)管理

(一)財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的綜合管理，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。它是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃組織、調(diào)節(jié)控制等一系列管理工作的總稱。現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及報(bào)告職能有著根本性的區(qū)別。

(1)財(cái)務(wù)管理的核心：基于價(jià)值的管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，給社會(huì)的方方面面帶來(lái)了巨大的變化，銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的核心之一，自然首當(dāng)其沖地經(jīng)受考驗(yàn)。銀行業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化催使銀行業(yè)的產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)整，使之與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)c這樣銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也就發(fā)生了改變，由傳統(tǒng)意義上的增加市場(chǎng)份額和增加盈利逐步演化為增加股東的價(jià)值并力求使股東價(jià)值最大化。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的改變又促使財(cái)務(wù)管理職能隨之改變，于是基于價(jià)值的管理走上前臺(tái)，逐步成為現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

所謂價(jià)值是指股東的投資價(jià)值，其計(jì)算方法有多種模型，主要包括經(jīng)濟(jì)增加值、現(xiàn)金增加值和投資的現(xiàn)金流收益。目前，經(jīng)濟(jì)增加值模型已經(jīng)被國(guó)內(nèi)一些大銀行廣泛采用，如中國(guó)建設(shè)銀行。

(2)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理就是在價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)前提下，實(shí)施以創(chuàng)造價(jià)值為核心的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(3)財(cái)務(wù)管理的功能。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次：①傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)。銀行要遵守信息公開(kāi)披露要求，同時(shí)還要為管理者及時(shí)提供信息以監(jiān)控、管理銀行業(yè)績(jī)c而會(huì)計(jì)的職能義可分解為三塊：一是監(jiān)督控制，即監(jiān)督及控制銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作;二是反映信息，即通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)充分反映銀行的運(yùn)營(yíng)情況;三是規(guī)范反映信息，規(guī)范不僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，而是說(shuō)銀行整個(gè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際反映，包括各部門費(fèi)用、利潤(rùn)來(lái)源等，而會(huì)計(jì)所反映的信息應(yīng)該是真正的企業(yè)管理信息，而非簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表。②財(cái)務(wù)。其主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源配置提供支持。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)計(jì)劃和激勵(lì)機(jī)制等銀行關(guān)鍵管理制度的紐帶。③公司財(cái)務(wù)。其著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和股權(quán)交易來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常評(píng)估創(chuàng)新方法，為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的三個(gè)功能中，如何管好錢、用好錢是現(xiàn)在職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)具備的基本素質(zhì)，而公司財(cái)務(wù)部分則是專業(yè)財(cái)務(wù)人員需要掌握的基本知識(shí)。好銀行與差銀行的根本區(qū)別在于能否讓資本在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增值;增加收入、擴(kuò)大市場(chǎng)份額和產(chǎn)品創(chuàng)新等行為，都是為創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值這個(gè)最終目標(biāo)而進(jìn)行。

(4)財(cái)務(wù)管理的原則。財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理包括成本管理、利潤(rùn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面。

1.成本管理

(1)成本的概念。商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)。這實(shí)際上是運(yùn)營(yíng)成本的范疇。就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本。

商業(yè)銀行的成本主要包括六個(gè)方面：①利息支出;②經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用;③稅費(fèi)支出，包括隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅及附加等;④補(bǔ)償性支出，包括固定資產(chǎn)折舊之無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等;⑤營(yíng)業(yè)外支出，是指與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，但需從商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出;⑥其他支出，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。

(2)成本管理的基本原則。成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責(zé)任制原則;成本管理科學(xué)化原則。

2.利潤(rùn)管理

(1)利潤(rùn)的概念。商業(yè)銀行利潤(rùn)是在一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所取得的最終財(cái)務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理成效大小的重要綜合指標(biāo)。

商業(yè)銀行利潤(rùn)總額由以下三部分構(gòu)成：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。它是反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，是在一定營(yíng)業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過(guò)提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分。具體為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和成本后的凈額。②投資收益。它是通過(guò)投資(如購(gòu)買有價(jià)證券等)所獲得的收益。③營(yíng)業(yè)外收支凈額。它是銀行發(fā)生的非常項(xiàng)目收支凈額。由于是在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的、非常的、偶然的事項(xiàng)所產(chǎn)生的盈利和損失，這部分收支不能計(jì)人營(yíng)業(yè)收支，而是計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。營(yíng)業(yè)外收入內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)出售凈收益、抵債資產(chǎn)處置超過(guò)抵債金額部分、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、教育費(fèi)附加返還款以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)損的凈損失、抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

(2)利潤(rùn)分配。商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，首先依法繳納所得稅。稅后利潤(rùn)再按以下順序進(jìn)行分配：①抵補(bǔ)已繳納的、在成本和營(yíng)業(yè)外支出中無(wú)法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。②彌補(bǔ)以前年度虧損。③按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積金除可用彌補(bǔ)虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25%。④提取公益金。公益金是指商業(yè)銀行用于集體福利事業(yè)的資金，主要用于職+T集體福利設(shè)施的支出。⑤向投資者分配利潤(rùn)。

(3)增加利潤(rùn)的途徑。商業(yè)銀行增加利潤(rùn)有以下途徑：①擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤(rùn)主要來(lái)自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會(huì)增加。②降低成本c在銀行收入一定的情況下，需千方百計(jì)降低成本，銀行成本越小，取得的盈利就越大。③加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。④靈活地調(diào)度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調(diào)度資金，也是增加盈利的途徑c⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.財(cái)產(chǎn)管理

財(cái)產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。要進(jìn)行分類管理：分別計(jì)算，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

為了全面、真實(shí)、綜合地揭示商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，為經(jīng)營(yíng)決策者和管理者提供有用的信息，商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)組成。

(1)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表;按主從關(guān)系可分為主表、附表;按時(shí)點(diǎn)不同可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。年報(bào)反映的種類和揭示的信息最為完整。具體為：①資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。③財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

(2)財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規(guī)律、改善管理的重要途徑。財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。資金分析應(yīng)著重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析比例關(guān)系是否符合管理辦法和考核指標(biāo)的要求，安全性、流動(dòng)性、效益性原則是否體現(xiàn)于資金營(yíng)運(yùn)之中，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費(fèi)用率通常以成本率、成本降低率、費(fèi)用率、費(fèi)用降低率等指標(biāo)來(lái)分析，主要考察營(yíng)業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費(fèi)之間的變量關(guān)系，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋求增收減支的途徑。利潤(rùn)分析則主要是通過(guò)各項(xiàng)收益率、利潤(rùn)率來(lái)衡量，目前商業(yè)銀行分析財(cái)務(wù)成果主要有以下指標(biāo)：凈利息差率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率。通過(guò)分析、評(píng)價(jià)商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的盈利能力和盈利水平。這項(xiàng)分析帶有綜合性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合利息收支、成本費(fèi)用一道分析。

5.績(jī)效評(píng)價(jià)

商業(yè)銀行需要建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元、部門、崗位和人員等的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和管理狀況進(jìn)行客觀公正的考核和評(píng)價(jià)，并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各方積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性?，F(xiàn)代商業(yè)銀行績(jī)效考核體系以引導(dǎo)提高價(jià)值創(chuàng)造能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心業(yè)績(jī)指標(biāo)，從效益、風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)力等多方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，落實(shí)經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任，客觀衡量分支機(jī)構(gòu)等的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。

五、人力資源開(kāi)發(fā)與管理

(一)人力資源開(kāi)發(fā)與管理概述

人力資源是指人口中具有為社會(huì)創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的能力并從事智力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)的人們的總稱。

人力資源開(kāi)發(fā)與管理是指為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，由具體的管理主體根據(jù)人力資源的生理和心理特點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)方法，對(duì)與一定物質(zhì)相結(jié)合的人力進(jìn)行培訓(xùn)、配置、使用、評(píng)價(jià)等諸多環(huán)節(jié)的總和。它的目的在于充分挖掘人力資源的潛力，使人力、物力經(jīng)常保持最佳比例，力求做到人盡其才，人事相宜，實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)投入和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的高效率。它在現(xiàn)代化管理中居于核心地位。

人力資源開(kāi)發(fā)與管理實(shí)際上由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是人力資源的開(kāi)發(fā)，二是人力資源的管理。二者既是有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一體，又是側(cè)重點(diǎn)不同的兩個(gè)方面，人力資源管理的職責(zé)主要包括：計(jì)劃、錄用、保持、發(fā)展、評(píng)價(jià)、調(diào)整六個(gè)環(huán)節(jié)。人力資源開(kāi)發(fā)是人力資源的基礎(chǔ)工程，它直接關(guān)系到人力資源的質(zhì)量和成效。其主要職責(zé)是：進(jìn)行人力資源長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和規(guī)劃：提出教育和培訓(xùn)方案，組織和督促實(shí)施;提供勞動(dòng)力市場(chǎng)信息和勞動(dòng)者咨詢服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)和組織招工錄用。

(二)商業(yè)銀行人力資源開(kāi)發(fā)與管理

(1)商業(yè)銀行人力資源開(kāi)發(fā)與管理的必要性。商業(yè)銀行人力資源開(kāi)發(fā)與管理的必要性在于：①人力資源開(kāi)發(fā)與管理是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)具有負(fù)債性、風(fēng)險(xiǎn)性、盈利性、競(jìng)爭(zhēng)性的特點(diǎn)，要求商業(yè)銀行對(duì)人力資源開(kāi)發(fā)與管理予以重視，一家銀行要安全運(yùn)營(yíng)并盈利，就需要有一支能力與素質(zhì)都相適應(yīng)的員工隊(duì)伍。②人力資源開(kāi)發(fā)與管理是商業(yè)銀行適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，求得自身發(fā)展的需要。自20世紀(jì)70年代以來(lái)，金融創(chuàng)新在發(fā)達(dá)國(guó)家高潮迭起，并擴(kuò)展到全球。金融創(chuàng)新對(duì)商業(yè)銀行的員工提出了新的要求，商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中首先需要的就是富有創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的員工隊(duì)伍，這就必然要求銀行要對(duì)人力資源持續(xù)地進(jìn)行科學(xué)開(kāi)發(fā)和管理，時(shí)刻保持一支生機(jī)勃勃、技能超群的員工隊(duì)伍。

(2)商業(yè)銀行人力資源開(kāi)發(fā)與管理的主要內(nèi)容：商業(yè)銀行人力資源開(kāi)發(fā)與管理的主要內(nèi)容是：①人力資源規(guī)劃;②員工的考核和任用;③人力資源的激勵(lì)制度;④員工績(jī)效評(píng)價(jià);⑤人力資源的心理及智能開(kāi)發(fā);⑥人力資源的環(huán)境開(kāi)發(fā)。

(三)商業(yè)銀行人力資源管理的科學(xué)化

發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行在人力資源開(kāi)發(fā)與管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，而我國(guó)的商業(yè)銀行在人力資源開(kāi)發(fā)與管理上還存在著很大的差距。因此，我們要不斷地學(xué)習(xí)和借鑒強(qiáng)化這方面的工作。

1.改革人事制度，建立激勵(lì)約束機(jī)制

(1)實(shí)行全員勞動(dòng)合同制。勞動(dòng)合同制就是一種以契約形式來(lái)明確用人單位和職工雙方各自權(quán)利與義務(wù)的法律制度。實(shí)行勞動(dòng)合同制改變了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下勞動(dòng)者對(duì)國(guó)家行政部門的高度依附關(guān)系。用人單位可以根據(jù)工作需要自主擇人，勞動(dòng)者也可以依據(jù)各自愛(ài)好自主擇業(yè)，在完全平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)現(xiàn)了人盡其才，才盡其用。

(2)專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理。實(shí)行專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制，完善適應(yīng)商業(yè)銀行改革與發(fā)展需要的專業(yè)技術(shù)人員管理制度。

2.實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

隨著改革的不斷深入，我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生丁很大變化，增加了銀行經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性。為了增強(qiáng)銀行自身的應(yīng)變能力、適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，必須有一個(gè)以行長(zhǎng)為首的統(tǒng)一意志，集中統(tǒng)一的指揮領(lǐng)導(dǎo)體系，以便對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化和中央銀行宏觀調(diào)控做出靈敏反應(yīng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題做出及時(shí)正確的決策。

在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，要建立行長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)導(dǎo)指揮系統(tǒng)。①要明確行長(zhǎng)的職責(zé)。②要在總行垂直領(lǐng)導(dǎo)下，下級(jí)行向上級(jí)行負(fù)責(zé)，逐級(jí)實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。③各級(jí)行要健全行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的副行長(zhǎng)(副總經(jīng)理)分工負(fù)責(zé)制，部門對(duì)行長(zhǎng)的負(fù)責(zé)制。④充分發(fā)揮黨組織對(duì)金融工作的政治保證作用，依靠員工改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。

在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，也要強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，嚴(yán)格任職條件的審查，健全定期述職、考核制度，實(shí)行離任稽核審計(jì)制度和交流制度，以加強(qiáng)組織和群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督與管理，提高領(lǐng)導(dǎo)班子的整體素質(zhì)。

3.加強(qiáng)員工培養(yǎng)和教育

加強(qiáng)員工培養(yǎng)和教育的目的是提高人才的整體素質(zhì)。要把精神文明建設(shè)，主要是思想、道德、文化建設(shè)作為銀行思想政治工作的主要內(nèi)容。①以科學(xué)的理論武裝人，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)的教育，堅(jiān)持不懈地組織員工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)好馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論奠基的中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系和習(xí)近平總書(shū)記系列重要講話。②抓好員工的愛(ài)國(guó)主義、社會(huì)主義道德觀、人生觀、世界觀、價(jià)值觀的教育，金融職業(yè)道德教育，金融企業(yè)文化教育，廉政建設(shè)教育，金融政策法規(guī)教育，促進(jìn)員工樹(shù)立社會(huì)主義理想、信念和道德風(fēng)尚。

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