16.[答案]A，C，E

[解析]白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理。

17.[答案]A，C，E

[解析]下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯(cuò)誤。

18.[答案]A，B

[解析]消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個(gè)別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國(guó)對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅;與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯(cuò)誤。

19.[答案]B，C，D

[解析]轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

20.[答案]D，E

[解析]應(yīng)納增值稅=-89(萬(wàn)元)，89萬(wàn)元<120萬(wàn)元，則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬(wàn)元，免抵稅額=120-89=31(萬(wàn)元)。對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=31×7%=2.17(萬(wàn)元);該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=31×3%=0.93(萬(wàn)元)。

21.[答案]A，C，E

[解析]廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=72×3%=2.16(萬(wàn)元);納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(120+56)×3%=5.28(萬(wàn)元);郵局應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(64+32)×3%=2.88(萬(wàn)元);文化公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5(萬(wàn)元);航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(9200+240+120)×3%=286.8(萬(wàn)元)。

22.[答案]A，C，D

[解析]人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;裝飾工程的營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

23.[答案]A，B

24.[答案]A，B，C

[解析]境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;廉租房經(jīng)營(yíng)單位按照政府規(guī)定的價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房取得的租金收入免征營(yíng)業(yè)稅。

25.[答案]B，C

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

26.[答案]A，B

[解析]高凝油減征40%;高含硫天然氣減征40%。

27.[答案]B，C，D

[解析]資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個(gè)稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。

28.[答案]A，B，C，D

[解析]應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車(2004年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅)。

29.[答案]A，B，D，E

[解析]2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購(gòu)稅稅率減半征收。

30.[答案]A，D，E

[解析]對(duì)于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括

(1)相同或類似貨物成交價(jià)格方法

(2)倒扣價(jià)格方法

(3)計(jì)算價(jià)格方法

(4)其他合理的方法

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