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(4)20×7年12月31日，該債券公允價(jià)值為110 000元(不含利息)。

(5)20×8年1月3日，收到該債券20×7年下半年利息。

(6)20×8年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

假定不考慮其他因素。

甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

20×7年1月1日，購入債券：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000

應(yīng)收利息 2 000

投資收益 3 000

貸：銀行存款 105 000

(1)20×7年1月3日，收到該債券20×6年下半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應(yīng)收利息 　2 000

(2)20×7年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 000

借：應(yīng)收利息 2 000

貸：投資收益 　2 000

思考：此時(shí)，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面是什么情況!!

答案：賬面價(jià)值為115 000元，其中成本明細(xì)科目為100 000元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目為15 000元。

思考：從購入至6月30日，對(duì)損益的累計(jì)影響金額多少??

答案：對(duì)損益的累計(jì)影響金額為14 000元，(-3 000)+15 000+2 000=14 000(元)

(3)20×7年7月3日，收到該債券半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應(yīng)收利息 2 000

(4)20×7年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000

借：應(yīng)收利息 2 000

貸：投資收益 　2 000

思考：此時(shí)，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面是什么情況?!

答案：賬面價(jià)值為110 000元。其中，其中成本明細(xì)科目為100 000元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目為10 000元。15 000-5 000=10 000(元)

思考：從購入至年底，由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)金額為多少?!

答案：累計(jì)金額為貸方10 000元。分錄(2)中為貸方15 000元，分錄(4)中為借方5 000元，累計(jì)為貸方10 000元。

結(jié)論：“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額對(duì)應(yīng)著累計(jì)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額。

(5)20×8年1月3日，收到該債券20 ×7年下半年利息：

借：銀行存款 2 000

貸：應(yīng)收利

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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