(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

11.甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

c.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

【答案】ACD

【解析】教材P512

12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。

A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

【答案】ABD

【解析】教材P504表21-1

13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。

A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

【答案】ABC

【解析】教材P506表21-1

(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有

( )。

A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能

包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

【答案】AB

【解析】教材P528

15.在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

【答案】ACD

【解析】教材P529~530.

16.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。

A.具體審計計劃

B.財務(wù)報表層次的重要性水平

C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

【答案】CD

【解析】教材P531

17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

【答案】ABD

【解析】教材P542

(六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時，A

注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 .

【答案】ABD

【解析】教材P194.

19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

【答案】BC

【解析】教材P196.

20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。

A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平

B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性

C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試

D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

【答案】ABC

【解析】教材P198.

（責(zé)任編輯：wrr）

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