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第三章  非流動(dòng)資產(chǎn)（一）

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的核算

二、持有至到期投資。持有至到期投資的取得、收益、到期和減值的核算

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、減值和處置的核算；長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法、權(quán)益法；

四、投資性房地產(chǎn)（中級(jí)要求）。投資性房地產(chǎn)的核算

第一節(jié)   可供出售金融資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)取得的核算（p255）

會(huì)計(jì)分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本

       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  貸：銀行存款

（2012中）某企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入200萬股股票并將其劃定為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），計(jì)800萬元；另支付交易費(fèi)用0.48萬元。該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額是：

a．700萬元    b．700.48萬元

c．800萬元    d．800.48萬元

答案b=2000000×(4-0.5)+4800=7004800元

知識(shí)點(diǎn)二、可供出售金融資產(chǎn)的股利與利息的核算

（一）非持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

  貸：應(yīng)收股利

      應(yīng)收利息

    （二）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

  貸：投資收益

知識(shí)點(diǎn)三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)與核算（p256）

（一）若公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

       貸：資本公積----其他資本公積

 （二）若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積----其他資本公積

        貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

（2010初）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量的是：

a．持有至到期投資  

b．可供出售金融資產(chǎn)

c．長(zhǎng)期股權(quán)投資      

d．無形資產(chǎn)

答案:b

知識(shí)點(diǎn)四、可供出售金融資產(chǎn)的處置核算（p256）

（一）出售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額作會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款等科目

        貸：可供出售金融資產(chǎn)

（二）按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額作會(huì)計(jì)分錄

借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

    （若為損失做相反分錄） 。