第五節(jié)、呆賬核銷
呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)容審核確認以后，動用呆賬準備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或者投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實。健全的呆帳核銷制度，是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風險的重要基礎(chǔ)。目前，我們國家各個銀行所遵照的呆帳核銷制度，是2008年財政部發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》。
一、呆賬的認定（理解并掌握）
銀行在采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認定為呆賬：
第一是，借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；
第二是，借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，銀行對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；
第三是，借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；
第四是，借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；
第五是，借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，銀行經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；
第六是，由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行超過2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)；
第七是，銀行對債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，銀行無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；
第八是，對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；
第九是，由于上述（一）至（八）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；
第十是，開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（九）項原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；
第十一是，按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；
第十二銀行經(jīng)批準采取打包出售，公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額。
第十三是，對于余領(lǐng)在50萬元（含50萬元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬元（含5萬元）以下）的對公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)；
第十四、第十五、第十六在課本p299.
二、呆賬核銷的申報和審批（了解）
1、呆賬核銷的申報
呆賬發(fā)生以后，能夠提供確鑿證據(jù)、經(jīng)審查符合條件的，按隨時上報、隨時審核審批、及時從計提的呆賬準備中核銷的原則處理，不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。
銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料：借款人或者被投資企業(yè)材料、經(jīng)辦行（或公司）的調(diào)查報告和其他必要的相關(guān)材料。
不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。
2、呆賬核銷的審批
呆賬核銷審查要點主要包括呆賬核銷的理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準確；貸款責任人是否已經(jīng)認定、追究。
各級分支行發(fā)生的呆賬，要逐戶、逐級上報。上級行接到下級行的核銷申請，應(yīng)當組織有關(guān)部門進行嚴格審查并簽署意見，由總行審批核銷。對于小額呆賬，可以授權(quán)一級分行審批，并上報總行備案，一級分行不得再向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。
下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷（見課本p300的五種情況）
三、呆賬核銷后的管理（理解）
1、檢查工作
呆賬核銷后進行的檢查，應(yīng)將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實上。
2、抓好催收工作
呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。對于核銷呆賬后，債務(wù)人仍然存在的，應(yīng)注意對呆賬核銷事實加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人恢復(fù)償債能力，應(yīng)積極催收。
3、認真做好總結(jié)
認真做好總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，加強貸款管理，因而具有十分重要意義的工作。
例題
判斷題：
1、呆賬核銷視同于銀行放棄債權(quán)。（錯）